又一家会计师事务所被责令暂停承接新的证券业务。日前，财政部和证监会共同发布《责令众华会计师事务所暂停承接新的证券业务并限期整改的通知》(财会便【2019】42号)。通知称，由于在执行审计业务中未能勤勉尽责，在今年两度被罚，众华会计师事务所(下称：众华所)自10月28日起暂停承接新的证券业务，需限期完成整改并提交整改报告。至此，继利安达、瑞信、立信后，众华所成为年内第四家暂停承接新的证券业务的会计师事务所。
众华所此次被处罚，主要与*ST百特、圣莱达两家公司财务造假有关，而这两家公司的财务造假，都非常恶劣。
根据证监会的行政处罚决定书，*ST百特2015年至2016年9月期间以虚构海外工程项目、虚构建材出口贸易、虚构国内建材贸易等方式累计虚增营业收入5.8亿元，虚增利润2.6亿元，*ST百特2015年年报、2016年中期报告、2016年第三季度报告均存在虚假记载。*ST百特财务造假案不仅惊动了外交部，也被媒体称为“丢人丢到了国外”，证监会因之对其定性为“性质恶劣的上市公司跨境财务造假案件”。
证监会调查认定，众华所在审计*ST百特2015年度财务报表时未勤勉尽责，对木尔坦项目、安美国际的销售收入、国内材料销售收入的审计程序均不到位。另外，众华所为*ST百特提供盈利预测实现情况专项审核服务时未勤勉尽责，为*ST百特提供财务报告内部控制有效性审核服务时违反相关业务规则。基于此，证监会对众华所责令改正，没收业务收入54万元，没收违法所得12万元，并处以共174万元罚款的行政处罚;两名注册会计师被处以警告，并分别处以8万元罚款的行政处罚。
在圣莱达财务造假案中，证监会同样对众华所作出了严厉的处罚。此次证监会与财政部联手处罚众华所，背后与该所年内两次被证监会行政处罚有关。根据规定，在暂停承接新的证券业务期间，会计师事务所不能承接包括上市公司、新三板公司、拟IPO公司等在内的新的年报审计等证券业务。而目前正是上市公司聘请审计机构的高发期，众华所此时被处罚，对其今后的业绩影响是可想而知的。而且，在此次被处罚后，不排除此前已聘请众华所的上市公司与其解除合同的可能。
在此前被暂停承接新证券业务的三家会计师事务所中，利安达暂停时间达到6个月，立信和瑞华用时也有3个月。此次众华所暂停时间会有多长，目前还不得而知。不过，一旦众华所未按规定提交整改计划表或者逾期仍未达到条件的，根据《财政部证监会关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知》，其证券业务资格将可能被撤销。若此，对于众华所而言，后果或将是灾难性的。
会计师事务所作为中介机构，既要具备职业操守，也要具备职业胜任能力，而勤勉尽责才是作为中介机构的立身之本。事实上，在证监会处罚的多起包括会计师事务所在内的案件中，没有勤勉尽责往往成为千夫所指。
一家无法做到勤勉尽责的中介机构，既没有对上市公司、对全体投资者负责，客观上讲也没有对自身负责。因此，对于那些不勤勉尽责的中介机构，证监会与财政部责令其暂停承接新的证券业务，也完全是其咎由自取的结果。但在目前，会计师事务所被监管部门处罚却已经成为了一种“常态”。显然，这也是一种并不太正常的“常态”。个人以为，构建会计师事务所行业的新生态已经迫在眉睫。而要构建新生态，除了证监会、财政部进一步完善制度建设外，大幅提高中介机构的违规成本显然也是不可或缺的。
实践证明，以罚代管的模式已经不起作用。更何况，由于罚款金额往往不高，并不会产生多大的威慑力。个人建议，既然中介机构让市场诚信打折，那么监管部门就应该砸了其饭碗。对于性质严重的违规行为，不应简单地暂停承接新业务了事，而是应该撤销其业务许可，将其从行业中扫地出门。如此，才能让中介机构在执业过程中，更好地寻找利益与合规的平衡点，从而实现多赢。
■ 曹中铭
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